"上市公司是国民经济的重要支柱。"11月15日，西南财经大学财政税务学院发布《2025中国上市公司纳税报告》，2024年5091家上市公司实际纳税额（已扣除税费返还）合计约39727亿元，与2023年基本持平，占2024年全国税收收入比重约22.7%，为国家财政收入作出了重要贡献。

税收贡献：结构分化明显

上市公司贡献了全国两成多税收，但其实结构分化非常明显。《报告》数据显示，实际纳税额前100名上市公司的实际纳税额占全部上市公司实际纳税额比重约73%，简言之，大概2%的上市公司贡献了七成以上的上市公司实际纳税额。

具体来看，中国石油（3961亿元）和中国石化（3313亿元）稳居2024年上市公司实际纳税额一二名，工商银行、建设银行、农业银行、中国银行、中国海油实际纳税额均超1000亿元，分列第三至第七名。贵州茅台、中国建筑和中国移动实际纳税额超500亿元，分别位列第八至第十。

行业贡献：三大行业主导

2024年，采矿业、金融业、制造业上市公司的实际纳税额总量位列前三，实际纳税额占上市公司总纳税额比例近77%。其中，采矿业（含煤炭和有色金属采选）占了12家，但实际纳税额占了全部A股上市公司实际纳税额的1/4，约1万亿元。金融业上市公司实际纳税额约1万亿元，制造业紧随其后，超9000亿元。

《报告》称，总体而言各行业实际纳税额占比基本稳定。相比2023年，制造业实际纳税额增长最多（约226亿元），文化、体育和娱乐业实际纳税额增幅最高（约67%），房地产业降幅最高（约-28%）。

所有制结构：国有企业主导

上市公司按所有制分类，分别为国有控股企业、民营企业、外资企业和其他企业，而上市公司税收主要来自于国有企业。《报告》数据显示，2024年，上市公司中的国有控股企业数量约占30%，贡献了近80%的实际纳税额。

这意味着，虽然国有控股企业数量仅占上市公司总数的30%，却贡献了近80%的税收，凸显了国有企业在国家税收体系中的重要地位。

税负状况：综合税负率持续下降

上市公司税负状况也备受关注。此次《报告》统计了上市公司单位收入纳税额，2024年单位每百元收入纳税额约为5.6元，这意味着上市公司平均综合税负率约为5.6%。

2015年以来上市公司综合税负率下降跟那段时间中国推出大规模减税降费政策直接相关。李建军表示，"另外经济结构、上市公司结构变化也会对综合税负率有影响，比如房地产等税负相对较高行业纳税额占比近些年出现下降。"

从上市公司分行业单位收入纳税额来看，采矿业、金融业每百元单位收入纳税额最高，约12元。房地产业次之，约9元左右。而制造业税负相对较低，约4元左右。

税收变化趋势与政策关联

《报告》数据显示，上市公司单位每百元收入纳税额自2015年达到8.9元后逐年下降，于2021年起趋于稳定。这与国家宏观税负政策密切相关。

2016年中央首次提出降低宏观税负，此后大规模减税降费政策出台，宏观税负明显下降。2021年中央层面提出稳定宏观税负，近期《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十五个五年规划的建议》则提出，保持合理的宏观税负水平。

未来展望：税收贡献持续优化

随着经济结构调整和减税降费政策的深入推进，上市公司税收贡献将更加优化。《报告》指出，"数字货币和数字政府概念企业的实际纳税额规模较小，单位收入纳税额和企业员均纳税额均低于全国整体水平，对税收贡献还有较大提升空间。"

"民营企业在数字经济相关概念上市公司中占主导地位，而国有控股企业在新质生产力和低空经济相关概念上市公司中占主导地位。"

结语：上市公司税收贡献的结构性特征

"上市公司贡献了全国两成多税收，但结构分化明显，前100名上市公司贡献了73%的纳税额，国有控股企业贡献了近80%的税收。"

"平均综合税负率降至5.6%，反映了减税降费政策的成效和行业结构变化，也表明我国经济正在向更加高质量、更加可持续的方向发展。"

随着经济结构持续优化和减税降费政策的深入推进，"上市公司税收贡献将更加均衡，为国家财政收入和经济发展提供更加强劲的支撑。" 这不仅体现了上市公司作为经济主体的重要性，也反映了国家宏观政策对经济高质量发展的引导作用。