"研发费用加计扣除比例提高，将直接降低企业税负，激励企业加大研发投入。"11月12日，随着《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十五个五年规划的建议》（下称"十五五"规划建议）全文对外公开，一项旨在进一步鼓励企业创新的减税新政正在酝酿，其中明确提出"提高企业研发费用加计扣除比例"，引发科技企业高度关注。

研发费用加计扣除：企业减税"利器"

所谓研发费用加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除，从而减少计税基数，实现少缴企业所得税，鼓励企业加大创新增加研发投入。

"研发费用加计扣除是国家鼓励企业加大研发投入的重要税收优惠政策，对企业创新具有显著激励作用。" 一位财税专家表示。

从历史来看，中国研发费用加计扣除比例从2017年开始分行业分批次从50%提高至75%，并在2023年全面提高至100%。这意味着企业投入100元符合规定研发费用，可以在企业所得税前享受200元税前扣除，从而减少应纳税所得额，降低税负。

"十五五"规划建议：研发费用加计扣除比例将提高

"十五五"规划建议在部署推动科技创新和产业创新深度融合时要求，培育壮大科技领军企业，支持高新技术企业和科技型中小企业发展，提高企业研发费用加计扣除比例。

多位财税专家告诉第一财经，此次"十五五"规划建议这一表述，意味着中国将进一步提高高新技术企业和科技型中小企业研发费用加计扣除比例，目前全国这一比例为100%，预计可能提高至120%甚至更高，从而进一步鼓励企业加大研发投入。

"从国际上看，100%加计扣除的优惠力度在世界处于中等偏上水平。" 专家表示，"而此次提高比例，将使中国在激励企业研发投入方面的政策力度进一步提升。"

为何针对高新技术企业和科技型中小企业？

华中科技大学管理学院教授陈平路告诉第一财经，因为高新技术企业和科技型中小企业是国家创新体系的关键主体，而在实践中这两类企业往往是面临研发投入大、资金短缺等突出问题的。

"通过提高加计扣除比例，可直接降低其税负，让企业享有相应的政策红利，从而有利于释放更多资源用于研发和创新活动。"

从中国研发费用加计扣除比例提高历史来看，这一比例提高往往先针对部分行业或特定类型企业，然后再覆盖所有行业企业。比如2017年中国率先将科技型中小企业研发费用加计扣除比例从50%提高至75%。

国际比较：向高水平看齐

陈平路认为，对标国际一些科技强国来看，一些发达国家如美国、德国等，其研发税收优惠比例普遍较高，如美国部分州加计扣除比例可达150%以上。

"我国为提升在全球的科技竞争力，需要向国际高水平看齐。" 他表示，"基于政策连续性、财政可持续性和国际经验等方面考量，我国'十五五'期间研发费用加计扣除比例将会实施阶梯式提高。"

"整体企业比例预计将从当前的100%提升至120%~150%；高新技术企业和科技型中小企业作为重点政策倾斜对象，比例有望提高到150%~200%。"

企业反响：积极欢迎，期待细则

一家大型手机制造等高新技术企业的财务总监告诉第一财经，高新技术企业研发费用加计扣除比例提高，将激励企业进一步投入研发，提升企业竞争力，企业非常欢迎，正密切关注后续的政策细则。

"研发费用加计扣除比例提高，将直接降低我们的研发成本，让我们有更多资金投入到核心技术研发中。"该财务总监表示。

未来优化：从"补偿企业成本"到"投资国家技术未来"

陈平路认为，从制度演化视角看，中国研发费用加计扣除政策已走过"路径依赖"阶段（50%→75%→100%），目前正处于"临界突破"期。

"所谓'突破'，不仅指比例提升，更在于政策逻辑从'补偿企业成本'转向'投资国家技术未来'。"

他表示，此时针对高新技术与中小科技企业进一步提高研发费用加计扣除比例，实质是国家通过税收工具向市场发送"技术方向"的信念信号，以"预期管理"方式降低私人部门的技术投资风险，形成"国家信念—市场响应"的正向循环。

结语：科技创新的税收"助推器"

"研发费用加计扣除比例提高，是国家推动科技创新、促进企业研发投入的重要税收政策举措。"

随着"十五五"规划的推进，这一政策将为科技企业创新发展提供更强有力的支撑，"从'补偿企业成本'转向'投资国家技术未来'，将推动我国科技创新从'量'的积累迈向'质'的飞跃。"

当更多企业享受到这一政策红利，当研发投入与创新成果形成良性循环，中国将加快实现高水平科技自立自强，为高质量发展提供持续动力。